Guide de l’Expatrié sur les Impôts Suisses

Guide complet des impôts en Suisse et du système fiscal suisse, y compris les taux d’imposition sur le revenu, le calcul de l’impôt sur le revenu et la manière de demander un remboursement d’impôt suisse.

Si vous êtes un étranger qui vit et travaille en Suisse, vous devrez généralement payer des impôts suisses. Cependant, en remplissant votre déclaration d’impôts suisse, vous pouvez également prétendre, en tant qu’étranger, à certaines charges et déductions fiscales.

ExpatTax, une société qui fournit des conseils financiers et fiscaux en Suisse, explique les circonstances qui déterminent qui doit payer des impôts suisses et à quel taux d’imposition en Suisse, comme indiqué ci-dessous. Malgré la complexité du système fiscal suisse, ce guide a pour but de vous aider à naviguer dans le dédale des impôts suisses.
ExpatTax est une société fiduciaire innovante située à Soleure, en Suisse, qui s’engage à fournir aux expatriés en Suisse des services financiers professionnels et amicaux à des tarifs abordables. Leur petite équipe de consultants qualifiés fournit des services fiscaux de qualité et personnels aux particuliers et aux entreprises, spécialement conçus pour répondre aux besoins des expatriés. D’autres services comprennent l’audit, la comptabilité et le conseil aux entreprises.

Qui doit payer des impôts suisses ?

Les personnes physiques résidentes ou les résidents temporaires en Suisse sont soumis à l’impôt suisse illimité. Il en va de même pour les personnes morales domiciliées en Suisse. Cela signifie que l’impôt suisse s’applique au revenu et au patrimoine mondial, tandis que l’impôt limité s’applique aux non-résidents et aux sociétés ayant des relations économiques avec la Suisse. Dans ces cas, l’impôt suisse n’est prélevé que sur certains revenus provenant de Suisse, la résidence étant définie comme l’endroit où une personne séjourne avec l’intention de s’installer définitivement et qui constitue donc le centre de ses intérêts personnels et professionnels. Une personne est également considérée comme résidente fiscale si elle reste dans le pays pendant une période prolongée, généralement supérieure à 90 jours (30 jours si elle travaille), même si elle n’exerce pas d’activité lucrative.

Échange automatique d’informations

La fraude fiscale transfrontalière devrait être évitée grâce à la nouvelle norme mondiale pour l’échange automatique d’informations (AEOI). A ce jour, une centaine de pays, dont la Suisse, se sont engagés à introduire cette norme mondiale. Le secret professionnel du banquier suisse n’est pas concerné par l’AEOI, dont les bases légales sont entrées en vigueur le 1er janvier 2017. Depuis lors, la Suisse collecte des données qui seront échangées pour la première fois à partir de 2018.

Quelles sont les taxes suisses applicables?

La Suisse impose les impôts sur le revenu et la fortune (impôts directs), ainsi que sur les biens et services (impôts indirects, via la TVA en Suisse). En outre, la plupart des cantons prélèvent des impôts sur les successions et les donations en Suisse (bien que les conjoints et les descendants directs soient généralement exonérés), qui sont un impôt sur les gains provenant de la vente de biens immobiliers, et certains autres impôts et taxes. Il convient toutefois de noter qu’il existe des différences considérables entre les cantons et les communes.

Types d’impôts en Suisse

Pour comprendre le système fiscal suisse, il est important de savoir qu’il existe différents niveaux d’imposition. Les impôts suisses sont prélevés par la Confédération suisse, les 26 cantons et les quelques 2300 communes. La délimitation des compétences fiscales suisses est régie par les constitutions fédérale et cantonale. Toutefois, les cantons exercent tous les droits d’un Etat souverain. Il n’existe que quelques types d’impôts suisses pour lesquels la Confédération revendique une compétence fiscale exclusive, parmi lesquels:

  • la TVA suisse,
  • les droits de timbre,
  • l’impôt à la source,
  • les droits de douane,
  • les impôts spéciaux sur la consommation.

Il est donc accordé aux cantons une grande latitude dans l’élaboration de leur propre législation fiscale. En outre, les paroisses des trois Églises nationales (catholique romaine, protestante ou chrétienne catholique) prélèvent un impôt ecclésiastique auprès de leurs membres dans presque tous les cantons, ainsi qu’auprès des personnes morales assujetties à l’impôt dans le canton.

Les niveaux des autorités fiscales suisses sont donc:

  1. le niveau fédéral régi par la Constitution fédérale ;
  2. le niveau cantonal régi par la Constitution cantonale ;
  3. le niveau communal régi par la commune, c’est-à-dire la ville où vous habitez ;
  4. l’église : les membres d’une des trois églises nationales (catholique romaine et chrétienne, ainsi que protestante) sont imposés dans presque tous les cantons.

Les Impôts suisses sur les sociétés

Toute société ayant son siège ou son administration en Suisse est soumise à l’impôt suisse illimité, tandis que les sociétés étrangères à l’étranger sont soumises à l’impôt limité si elles détiennent des biens immobiliers ou un établissement stable en Suisse. Une comparaison internationale montre que la Suisse est un pays très attrayant pour les contribuables qui paient des impôts sur les sociétés.

Les Impôts sur le revenu et l’impôt sur la fortune en Suisse

Les résidents suisses ainsi que les résidents temporaires exerçant une activité lucrative en Suisse sont soumis à une obligation fiscale illimitée (dans le monde entier), les dispositions des conventions fiscales prévalant. L’assujettissement à l’impôt limité s’applique aux personnes physiques non-résidentes ayant des liens économiques spécifiques avec la Suisse. Dans de tels cas, les impôts ne sont pas prélevés sur une base internationale, mais uniquement sur des revenus spécifiques ayant leur source en Suisse (p. ex. biens immobiliers, établissements stables, etc.). Il est important de noter que le droit fiscal suisse repose sur le principe que le revenu et la fortune d’une famille constituent une unité économique et sont imposés ensemble. Par conséquent, une seule déclaration d’impôt est soumise par ménage, où le revenu et le patrimoine des deux conjoints sont additionnés et combinés. Les enfants de moins de 18 ans qui gagnent un revenu doivent déclarer leur revenu dans la déclaration de revenus de leurs parents.

L’impôt sur le revenu des personnes à revenu élevé

Les employés étrangers résidant en Suisse dont le salaire brut dépasse CHF 120’000 par an (CHF 500’000 dans le canton de Genève) sont tenus de déposer une déclaration d’impôts pour leurs revenus et avoirs mondiaux. L’impôt retenu sur le salaire est crédité sans intérêt sur l’impôt établi.

La cotisation d’impôt sur l’actif

Les employés étrangers résidant en Suisse dont le salaire brut ne dépasse pas CHF 120’000 par an (CHF 500’000 dans le canton de Genève) mais qui disposent de sources de revenus supplémentaires ou d’avoirs supplémentaires (par ex. revenus de titres ou de biens immobiliers) sont également tenus de déposer une déclaration d’impôts. Toutefois, dans la plupart des cantons, il ne s’agit là que des revenus ou de la fortune supplémentaires.

Les employés étrangers, l’impôt sur le revenu retenu

Les employés étrangers (sans permis C) se font prélever chaque mois le montant fiscal directement sur leur salaire par leur employeur suisse. Les taux sont inférieurs aux taux de l’impôt sur le revenu imposable parce qu’ils s’appliquent au revenu brut. Toutes les déductions et allocations typiques sont standardisées et directement incluses dans les tarifs. Les tarifs sont généralement progressifs (plus vous gagnez d’argent, plus le taux d’imposition est élevé) et tiennent compte du fait que vous êtes marié ou célibataire, que vous vivez avec des enfants ou que vous êtes assujetti à l’impôt religieux.

La correction de la retenue d’impôt à la source

Si vous êtes un employé étranger dont l’impôt est déduit de votre salaire et que vous n’êtes pas tenu de produire une déclaration de revenus, vous pourriez éventuellement réduire votre fardeau fiscal en présentant une demande de correction de la retenue d’impôt. La demande de correction peut être introduite pour les points suivants :

  • le coût de la résidence hebdomadaire à l’étranger Intérêts sur la dette (prêts à la consommation et cartes de crédit)Frais de formation continue et de recyclage,
  • les coûts de santé et d’accident,
  • les coûts liés à l’invalidité,
  • les paiements de pension d’invalidité,
  • les paiements de pension d’entretien,
  • les cotisations sous forme reconnue,
  • les Prix des cotisations au pilier 3a,
  • Les achats de cotisations dans une caisse de pension (2ème pilier),
  • les frais de garde d’enfants,
  • les donations.

Il y a possibilité dans la majorité des cantons, de présenter des demandes d’allocation. En règle générale, les cantons fournissent un formulaire spécial à remplir et les déductions supplémentaires doivent être dûment documentées. Certains cantons exigent qu’une déclaration fiscale complète soit remplie pour que ces déductions soient prises en compte.

Si une correction de l’impôt à la source est demandée, la demande doit être déposée avant le 31 mars de l’année suivante. Dans la plupart des cantons, il s’agit d’un délai fixe, qui ne peut être prolongé.

Remplir une déclaration d’impôts suisse en tant qu’expatrié

Les Suisses, les étrangers titulaires d’un permis de séjour permanent C ou les étrangers mariés à un citoyen suisse ne voient pas leurs impôts déduits du salaire, ils doivent remplir une déclaration d’impôts chaque année.

Certains cantons ont intégré dans leur législation fiscale des critères supplémentaires qui exigent une imposition ordinaire des résidents étrangers en Suisse, par exemple si des biens immobiliers sont détenus en Suisse. Si vous travaillez en tant qu’indépendant ou en tant que salarié d’un employeur étranger, vous devez également produire une déclaration d’impôts annuelle, car l’année d’imposition en Suisse correspond à l’année civile. La fin de l’exercice fiscal est donc le 31 décembre. Dans la plupart des cantons, une déclaration fiscale doit être déposée le 31 mars, soit trois mois après la fin de la période fiscale.

La plupart des cantons autorisent une prolongation gratuite d’un délai. Si le contribuable ne produit pas sa déclaration d’impôt à temps, il peut être assujetti à l’impôt pour défaut de paiement. Dans un tel cas, l’administration fiscale établira une évaluation du contribuable sur la base d’une estimation raisonnable. Cette base imposable serait généralement sensiblement plus élevée que la base imposable réelle et serait probablement plus coûteuse pour le contribuable. Aucun recours n’est possible si aucune mesure n’est prise dans les 20 ou 30 jours (selon le canton) suivant la délivrance de cette évaluation finale. Des pénalités pour non-dépôt peuvent également être imposées.

Le calcul de votre revenu imposable et de votre fortune en Suisse

Les revenus imposables comprennent:

  • les revenus d’une activité lucrative lucrative et indépendante,
  • les revenus compensatoires (tels que les rentes et les pensions),
  • les revenus secondaires (tels que les allocations d’ancienneté et les pourboires),
  • les revenus de comptes bancaires/titres et biens immobiliers
  • les autres revenus (par exemple les gains des loteries et pools supérieurs à CHF 1’000).

Les dépenses relatives aux revenus (par exemple les frais professionnels) peuvent être déduits des recettes brutes.

En outre, plusieurs déductions générales (par exemple, déductions pour les personnes à double revenu, pour les primes d’assurance, pour les cotisations de sécurité sociale et de retraite, pour les intérêts sur les dettes privées jusqu’à un certain montant, etc.) et des déductions sociales (par exemple, déduction pour les couples mariés, pour les familles monoparentales, pour les enfants, pour les personnes nécessiteuses, etc.

Le total des biens comprend tous les biens et droits du contribuable qui ont une valeur de rachat. Les biens imposables comprennent notamment les biens immobiliers, les immobilisations, les assurances-vie et les rentes rachetables ainsi que les fonds de commerce. La base imposable de l’impôt sur la fortune est la fortune nette, c’est-à-dire la fortune brute diminuée de la somme de la dette documentée du contribuable, ainsi que les allocations personnelles et les déductions sociales qui varient d’un canton à l’autre.

Combien d’impôts suisses dois-je payer ?

La charge fiscale suisse varie d’un canton à l’autre et d’une commune à l’autre. Par conséquent, les impôts qu’un expatrié doit payer dépendent de l’endroit où il vit ou a l’intention de vivre. Les barèmes fiscaux sont généralement progressifs. Les couples mariés vivant ensemble et les familles monoparentales bénéficient d’un barème d’imposition réduit. Ci-dessous, vous trouverez quelques exemples  d’impôts suisses pour vous faire une idée des impôts à payer en fonction de votre situation.

Impôts suisses pour les couples mariés avec deux enfants

Sur un revenu annuel brut (commun) de CHF 200’000 par exemple, l’impôt dû est le plus bas à Zoug avec 6,64% et le plus élevé à Neuchâtel avec 19,07%.

Taxes suisses pour une personne seule

Pour un revenu annuel brut de CHF 150’000 par exemple, l’impôt le plus bas est dû à Zoug avec 12,43% et le plus élevé à Neuchâtel avec 23,81%.

Impôt suisse sur la fortune

Par exemple, l’impôt annuel pour un patrimoine net de CHF 500’000 dans le canton de Zurich est d’environ 0,11%. Dans tous les cantons, l’impôt maximum sur la fortune des particuliers varie entre 0,14% (canton de Nidwald) et près de 1% (canton de Genève).

Remboursements d’impôts suisses pour les expatriés

Selon l’Ordonnance sur l’expatriation du Département fédéral des finances, les expatriés peuvent faire valoir certaines déductions fiscales supplémentaires. La définition de l’expatrié est cependant très stricte : l’Ordonnance sur l’expatriation a été révisée à compter du 1er janvier 2016. A partir de cette date, la qualification d’expatrié nécessite le détachement temporaire en Suisse de cadres supérieurs ainsi que de spécialistes possédant des qualifications professionnelles particulières d’un employeur étranger. Les spécialistes ou cadres ayant un contrat local à durée déterminée ne peuvent être qualifiés d’expatriés que si leur emploi est un transfert au sein du groupe et que l’employeur étranger garantit un réemploi après le séjour en Suisse, par exemple pour les frais de logement en Suisse, de déménagement, de voyage et d’école des enfants mineurs, ce traitement spécial prenant fin dès que la mission temporaire est transformée en contrat à durée déterminée ou après 5 ans de séjour en Suisse, si cette dernière date est antérieure. Dans certains cantons, la déduction forfaitaire pour expatriés, appelée déduction OEXPA, est accordée à la place des déductions détaillées. Cela équivaut en général à environ CHF 1’500 par mois.

Imposition basée sur les dépenses (imposition forfaitaire) pour les expatriés non employés en Suisse

Pour les expatriés qui n’exercent pas d’activité professionnelle ou, plus simplement, qui ne travaillent pas ou n’ont pas d’emploi en Suisse, une option fiscale intéressante pourrait être l’imposition basée sur les dépenses. L’imposition sur la base des dépenses, également appelée imposition forfaitaire, est une procédure d’imposition simplifiée pour les ressortissants étrangers qui résident en Suisse mais qui ne génèrent pas de revenus imposables. Cette imposition forfaitaire est une façon particulière d’évaluer le revenu et le patrimoine. Toutefois, les taux d’imposition normaux sont appliqués dans le calcul du montant de la taxe.

Afin d’améliorer l’équité fiscale et l’acceptation par la population, en 2016, une base d’imposition minimale de 400’000 francs a été applicable pour l’impôt fédéral et les cantons devront fixer, à leur discrétion, au moins le même montant minimum pour la base d’imposition.

Dans le cas des conjoints qui souhaitent être imposés sur la base des dépenses, les deux parties devront remplir toutes les conditions requises pour une imposition sur la base des dépenses. Ce type d’imposition est à la disposition de ceux qui, pour la première fois ou après au moins 10 ans de séjour à l’étranger, s’installent en Suisse pour y établir leur domicile fiscal ou y reviennent. Les étrangers jouissent de ce droit pour une durée indéterminée, qui est limitée à la première année de résidence pour le rapatriement des Suisses de retour de l’étranger qui rentrent au pays, le droit à l’impôt sur les dépenses s’éteint dès que la personne acquiert la nationalité suisse (naturalisation) ou exerce une activité professionnelle en Suisse. Moins de 0,1% des contribuables suisses sont imposés sur une base forfaitaire.

Taxes diverses en Suisse

Outre l’impôt sur le revenu des personnes physiques et des sociétés et l’impôt sur la fortune ou sur les capitaux propres, vous pouvez être intéressé à connaître les autres impôts en Suisse. La plus importante d’entre elles est la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), qui est de loin le taux le plus bas d’Europe.

TVA suisse ou taxe sur la valeur ajoutée

La taxe sur la valeur ajoutée (Tassa sul valore aggiunto) est l’une des principales sources de financement de la Confédération. Il s’agit d’une taxe générale de consommation prélevée à un taux de 8 % sur la plupart des échanges commerciaux de biens et de services. Certains échanges, dont ceux de denrées alimentaires, de médicaments, de livres et de journaux, sont soumis à une TVA réduite de 2,5 %, tandis que d’autres échanges, dont ceux de services médicaux, éducatifs et culturels, sont exonérés d’impôts, tout comme les biens livrés et les services fournis à l’étranger.

Bien que la Suisse ne soit pas un Etat membre de l’UE, son système de taxe sur la valeur ajoutée a été structuré conformément à la sixième directive TVA de l’UE comme une taxe non cumulable à étapes multiples qui prévoit la déduction de la TVA en amont. Il s’agit d’une taxe due par le fournisseur de biens ou de services, qui est généralement répercutée sur le client en tant que partie intégrante du prix et qui est due en Suisse à toute personne physique ou morale qui exerce des activités commerciales en Suisse et dont le chiffre d’affaires annuel dépasse le seuil de CHF 100’000. Ceci vaut également pour les sociétés étrangères ayant des activités opérationnelles en Suisse.

Jusqu’à présent, seul le chiffre d’affaires imposable en Suisse était inclus dans ce seuil. Le Parlement fédéral a toutefois adopté à l’automne 2016 une révision partielle de la loi suisse sur la TVA, qui a un impact majeur sur les entreprises étrangères ayant des activités en Suisse. En vertu du nouveau règlement, entré en vigueur le 1er janvier 2018, les entreprises qui fournissent des biens ou des services en Suisse ou qui y sont domiciliées ne seront exemptées de l’obligation d’enregistrement à la TVA suisse que si leur chiffre d’affaires mondial est inférieur à CHF 100’000. Si leur chiffre d’affaires mondial est supérieur à ce seuil, l’entreprise étrangère doit s’enregistrer à la TVA suisse et tout chiffre d’affaires suisse est soumis à la TVA suisse.

La loi suisse sur la TVA définit cependant les « services » dans un sens très étroit. N’est pas considéré comme un service, mais comme une fourniture de biens, tout type de travail effectué relativement à un bien particulier, même si le bien n’est pas modifié par le travail, mais seulement installé, testé, calibré, réglementé, vérifié pour sa fonction, mis à disposition pour utilisation ou exploitation, ou a été traité d’une autre manière.

Retenue d’impôt fédéral à la source

L’impôt anticipé (Verrechnungssteuer/ withholding tax/ Imposta preventiva) est prélevé à un taux de 35% sur certaines formes de revenus, notamment les dividendes, les intérêts sur les emprunts bancaires et les obligations, les produits de liquidation, les gains de loterie supérieurs à CHF 1’000 et les paiements des assurances-vie et des caisses de pensions privées.

En ce qui concerne les créanciers résidant en Suisse, l’impôt anticipé n’est qu’un moyen de garantir le paiement de l’impôt sur le revenu ou sur les bénéfices, dont le créancier peut ensuite déduire le montant déjà retenu ou demander son remboursement. Il en va de même pour les créanciers étrangers dans la mesure où une convention fiscale le prévoit. Les autres créanciers étrangers n’ont pas droit à un remboursement ; en ce qui les concerne, la retenue à la source est un véritable impôt.

Droits de timbre

Les droits de timbre sont un groupe de taxes fédérales perçues sur certaines transactions commerciales. Le nom est un anachronisme et remonte à l’époque où ces taxes étaient administrées avec des timbres physiques. Les droits de timbre comprennent la  taxe d’émission (Emissionssteuer / Tassa di emissione), prélevée sur l’émission de certains titres tels que les actions et les obligations. Des exceptions sont faites, entre autres, pour les titres émis dans le cadre d’une réorganisation commerciale, et les premiers CHF 1.0M de fonds levés sont en effet exonérés d’impôts. La taxe s’élève à 1% des fonds levés et est à la charge de l’émetteur. Le commerce des sociétés écrans (Mantelhandel) est également soumis à la taxe d’émission (Umsatzsteuer / Imposta sulla cifra d’affari), prélevée sur le commerce de certains titres par certains négociants qualifiés (Effektenhändler, pour la plupart des courtiers en bourse et grandes sociétés holding). L’impôt s’élève à 0,15 ou 0,3% selon qu’il s’agit de titres suisses ou étrangers. Enfin, une taxe sur les primes d’assurance de 2,5 ou 5 % est prélevée sur certaines primes d’assurance.

Droits frontaliers et taxes fédérales diverses

La Confédération est habilitée par la Constitution à percevoir des droits de douane, qui étaient sa principale source de financement jusqu’à la Première Guerre mondiale, mais qui sont maintenant plus importants en tant qu’instrument de politique commerciale.

Les autres taxes fédérales de moindre importance économique comprennent les taxes sur l’importation ou la fabrication de spiritueux, de bière, de tabac, d’automobiles et d’huile minérale, ainsi que sur les établissements de jeu.

Les citoyens exemptés du service militaire sont tenus de payer un impôt à titre de compensation jusqu’à l’âge de 30 ans.

Les autres impôts cantonaux : Impôt sur les plus-values, impôt sur les successions et les donations, impôt sur les bénéfices

Outre l’impôt sur le revenu des personnes physiques et morales et l’impôt sur la fortune ou sur les capitaux propres, les cantons sont libres d’en introduire d’autres : plusieurs d’entre eux perçoivent un impôt sur les successions (Erbschaftssteuer / Imposta di successione) et un impôt sur les donations (Schenkungssteuer / Imposta di donazione), bien que leur abolition tend à se développer.

Dans tous les cantons, le transfert de fortune par héritage au conjoint est exonéré d’impôts. Dans la plupart des cantons, il en va de même pour la progéniture directe et parfois même pour les ancêtres directs ; de plus, les cantons sont tenus par la loi fédérale de prélever un impôt sur les gains immobiliers (Grundstückgewinnsteuer / Imposta sugli utili immobiliari).

A l’exception de l’immobilier, il n’y a généralement pas d’impôt sur les plus-values sur les capitaux privés tels que les actions et les obligations, mais la plupart des cantons prélèvent également un impôt sur la valeur du bien vendu (Handänderungssteuer / Tax on transfers / Tassa di mutazione) afin de décourager la spéculation sur les biens immobiliers.

Veuillez noter : Les informations contenues dans cet article ne sont données qu’à titre indicatif et des conseils professionnels seront nécessaires concernant votre situation directe.